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España tiene su propio conjunto de leyes sobre el impuesto de sociedades y sus propios tipos impositivos, que son diferentes a los de otros países. Tanto si ya está en marcha como si necesita constituir una empresa en España, saber qué impuesto de sociedades tendrá que pagar es esencial. En este artículo podrá leer todo lo que necesita saber. Tenga en cuenta que este artículo no es un asesoramiento profesional y puede contener información obsoleta. Realice siempre su diligencia debida o póngase en contacto con un contable en España para que le asesore sobre su situación específica.

Tipo de Impuesto de Sociedades en España

En general, el tipo del impuesto de sociedades en España es del 25%. Sin embargo, el tipo impositivo puede variar en función del tipo de empresa y del sector. Por ejemplo, si usted es un empresario, su empresa recién constituida pagará el tipo del impuesto de sociedades al 15% durante sus dos primeros años de funcionamiento.

Es importante saber que, a diferencia de el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades no se basa en varios umbrales de ingresos, sino que es un tipo fijo que hay que pagar. Además del impuesto de sociedades general, las empresas deben pagar el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto municipal sobre actividades económicas, entre otros.

El impuesto de sociedades (CIT) en español es el «Impuesto sobre Sociedades». Es el impuesto directo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y entidades jurídicas residentes en España y sus territorios. La renta mundial y el beneficio contable son los principales factores utilizados para determinar la base imponible y el importe pagado por la sociedad.

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Fechas de vencimiento del impuesto de sociedades en España

La declaración del impuesto de sociedades debe hacerse a los 6 meses de finalizar el ejercicio, en un plazo de 25 días. Así que normalmente entre el 1 de julio y el 25 de julio del siguiente año natural. También hay que hacer dos pagos anticipados durante los primeros seis meses del ejercicio fiscal de la empresa y el segundo antes de que termine el año.

Tipos de empresas que tienen que pagar el impuesto de sociedades

Las empresas que están obligadas a presentar el impuesto de sociedades y a pagar el impuesto de sociedades son:

  • Entidades de responsabilidad limitada (como la SL en España y SA en España)
  • Sociedades civiles
  • Fundaciones
  • Cooperativas
  • Fondos de inversión, pensiones, capital riesgo, etc.
  • .

  • Entidades no residentes con establecimiento permanente
  • Entidades no residentes que realicen actividades empresariales a través de una sucursal o agente dependiente en España.

Tipos de exención del Impuesto sobre Sociedades

Como ya se ha mencionado, aunque el tipo general del impuesto de sociedades en España es del 25%, pueden aplicarse otros tipos en función del tipo de empresa o del tipo de negocio que realice. Bajo ciertas circunstancias y requisitos, las siguientes entidades pueden obtener un tipo impositivo diferente según la legislación española:

  • Instituciones de inversión colectiva cotizadas, incluidos los fondos de inversión inmobiliaria (1%)
  • .

  • Ciertas cooperativas fiscalmente protegidas (20%)
  • Empresas dedicadas a la investigación y a las actividades del petróleo y del gas (30%)
  • Sociedades cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (19%)

Tipo de impuesto de sociedades en España

Las empresas residentes pagan el impuesto de sociedades sobre la renta mundial

Las empresas que residen en España tributan por sus beneficios mundiales. En otras palabras, si una empresa es residente en España, el tipo del impuesto de sociedades será sobre todos sus ingresos, tanto si proceden de dentro como de fuera del país.

Establecimientos permanentes en España

Un establecimiento permanente en España es un lugar fijo a través del cual se realiza total o parcialmente la actividad empresarial; un ejemplo sería que una empresa tuviera su propia sucursal en España. En otras palabras, es un lugar de trabajo desde el que la empresa dirige sus operaciones.

Si una empresa no residente tiene un establecimiento permanente en España, pagará el impuesto de sociedades por sus ingresos derivados de este establecimiento y por los beneficios atribuidos al establecimiento permanente.

Sin embargo, supongamos que un establecimiento permanente en España se considera un agente dependiente. En ese caso, las autoridades fiscales españolas considerarán esos ingresos como atribuidos a su empresa matriz y, por tanto, no tributarán en España. En este caso, el agente dependiente depende completamente de otra empresa y tiene un control total. En otras palabras, si la empresa no es legal y económicamente independiente de su empresa principal extranjera, no tributará en España.

Ganancias de capital en otros países

Tratados fiscales españoles con otros países

Si tiene intereses empresariales en otro país, es probable que su país haya firmado un convenio de doble imposición (CDI) o un acuerdo de intercambio de información con España. Estos acuerdos tienen como objetivo evitar que la empresa tribute dos veces por los mismos ingresos: una vez por su estado nacional y otra por otro estado.

Para evitar la doble imposición sobre sus ingresos o activos, una empresa debe declarar los impuestos correctamente. Dependiendo de sus circunstancias específicas, se le puede exigir que presente una declaración de la renta en ambos países. Pero aunque se le exija presentar dos veces la declaración de la renta, no se le cobrará dos veces por los mismos ingresos.

España tiene muchos tratados fiscales con otros países. Puede encontrar los convenios de doble imposición firmados por España (en español) en la página web de la Agencia Tributaria.

El tipo impositivo de las sucursales en España

Una sucursal es un establecimiento a través del cual la empresa realiza sus actividades en España. La sucursal será señalada como una entidad corporativa. Con ello, la sucursal será tratada como una entidad corporativa legal independiente a efectos fiscales. Deberá constituirse en España y solicitar su propio número de referencia de contribuyente para declarar los impuestos sobre los ingresos derivados de sus actividades en España.

El impuesto sobre los beneficios de las sucursales no se aplica a las sociedades establecidas en otros Estados miembros de la UE/países con los que España tiene un tratado fiscal. Sin embargo, si la sucursal realiza actividades independientes de su empresa matriz, o al menos el 50% de esos ingresos se originan en España, es probable que la empresa deba pagar el impuesto sobre la renta en España. Consulte con un contable fiscal profesional para obtener más información sobre su situación particular.

Tipos impositivos para paraísos fiscales y residentes fiscales

Sociedades residentes en España

Las empresas residentes en España deben pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en España. Una empresa residente debe:

  • Estar constituida de acuerdo con las leyes en España.
  • Tener la sede de la empresa en España.
  • Tener la dirección y el control general en España

Residencia de la empresa en paraísos fiscales

Las empresas situadas en paraísos fiscales o en jurisdicciones de imposición cero pueden ser consideradas residentes fiscales españoles en virtud de la Ley de CIT. Las autoridades fiscales españolas lo consideran cuando

  • La mayor parte de sus activos estén situados en España.
  • La mayor parte de sus activos se utilicen en España.
  • La mayor parte de su actividad se desarrolla en el territorio español.

Esto puede superarse cuando la empresa se constituye en un paraíso fiscal, y el domicilio y la dirección efectiva están allí. Existen razones comerciales de peso para que la empresa se constituya en el paraíso fiscal.

Corporaciones que poseen filiales a través de empresas intermediarias

Si las sociedades poseen filiales o cualquier forma de participación indirecta en otras empresas, la norma fiscal es que deben pagar el impuesto de sociedades sobre la totalidad o parte de esos beneficios. El tipo de impuesto de sociedades a pagar dependerá del porcentaje que se posea y de si se trata de una empresa residente o no residente.

Tipos del impuesto de sociedades para empresas de reciente creación

Tipo de impuesto de sociedades en España para empresas de nueva creación

Las empresas recién constituidas tributan a un tipo del 15% tanto en el primer periodo fiscal como en los siguientes, independientemente de que obtengan beneficios en alguno de ellos. Es importante tener en cuenta que existen algunas exenciones de este tipo reducido, como por ejemplo

  • Sociedades de capital: Empresas que no ejercen una actividad empresarial
  • .

  • Grupos nacionales o internacionales: Empresas de nueva creación que forman parte de grupos u organizaciones más grandes
  • Actividad anterior: Empresas cuya actividad fue realizada anteriormente por una empresa o individuo relacionado

¿Cuál es el periodo de tributación en España?

El período impositivo de las empresas se alinea con el año fiscal de cada entidad o empresa y no puede superar los doce meses. La fecha de cierre del ejercicio fiscal debe estar identificada en los estatutos de la empresa en cuestión. Si no es así, la fecha de cierre se considerará el 31 de diciembre de cada año. Es importante tener en cuenta que el impuesto de sociedades se devenga el último día del período fiscal.

En algunos casos, aunque el año fiscal estándar no haya terminado, se considera que el periodo fiscal ha concluido. La finalización anticipada de un ejercicio fiscal se producirá en las siguientes situaciones:

  • En caso de que la entidad o empresa se disuelva.
  • Cuando se cambie la residencia legal de una entidad o sociedad de un territorio español a un territorio extranjero.
  • Cuando se modifique la calificación jurídica de una entidad o sociedad, lo que daría lugar a que dejara de estar sujeta al Impuesto sobre Sociedades.
  • Si se realizan modificaciones o reestructuraciones en la empresa o entidad que darían lugar a un tipo de impuesto sobre sociedades diferente o a la aplicación de un régimen fiscal distinto.

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Las empresas en España: normas fiscales y régimen tributario

¿Qué formularios se necesitan?

Hay cuatro formularios principales que se utilizan para presentar los informes del impuesto de sociedades en España:

Formulario 200: Este formulario es utilizado por las empresas y entidades con residencia en el territorio español sujetas a la legislación fiscal estándar, independientemente del tamaño o la actividad.

Formulario 220: Es muy similar al formulario 220. Sólo que este tipo de declaración es obligatorio para los grupos fiscales. La sociedad matriz del grupo en cuestión debe presentar esta declaración; sin embargo, sigue siendo necesario que cada entidad de este grupo presente declaraciones individuales mediante el modelo 200.

Formulario 202: Si su sociedad tuvo un resultado fiscal positivo en el anterior formulario 200 presentado, entonces está obligado a presentar este formulario adicional. Este formulario se considera un anticipo de su siguiente formulario 200 y se realiza de forma fraccionada en los meses de abril, octubre y diciembre. Estos pagos fraccionados serán posteriormente deducibles del importe a pagar del Impuesto de Sociedades.

Formulario 222: Similar al modelo 202, otro modelo de pago fraccionado obligatorio para los grupos fiscales de empresas.

En cuanto a los formularios 202 y 222, tenga en cuenta que si su resultado fiscal es negativo en julio (o en los seis meses siguientes al ejercicio fiscal de su empresa), tendrá derecho a la devolución de las cantidades pagadas por adelantado. Además, no tendrá que pagar el importe total cuando su resultado sea positivo, puesto que ya habría pagado parcialmente por adelantado. Todos estos formularios deben presentarse electrónicamente.

Tarifa general del CIT en España

Requisitos contables

Todas las empresas y entidades sujetas al impuesto de sociedades están también obligadas a llevar todos sus libros contables de acuerdo con el Código de Comercio. Algunos de los documentos requeridos incluyen:

  • Un libro diario se utiliza para registrar todas las operaciones realizadas para las actividades relativas al desarrollo del negocio. Éstas deben ser enumeradas en orden cronológico.
  • Un libro de inventarios y cuenta anual que debe abrirse con un balance inicial detallado de la empresa. Este libro debe transcribirse con todas las sumas y saldos y los balances de comprobación (el segundo estado contable) como mínimo trimestralmente. El inventario de fin de año (el tercer estado contable) junto con las cuentas anuales (el último estado contable) también debe registrarse allí anualmente.
  • Los libros corporativos, incluyendo los libros de actas, las acciones registradas en las sociedades anónimas y de responsabilidad limitada, y los libros de registro de los socios que participan en las sociedades de responsabilidad limitada.
    El último estado contable contiene las cuentas anuales, incluyendo el balance, los informes de pérdidas y ganancias, los estados de cambios en el patrimonio neto, todos los estados de flujos de efectivo y cualquier nota relativa a estos estados financieros. Este último estado contable es crucial para determinar la base imponible de la empresa o entidad y todos los impuestos posteriores que se deban.

    También es imperativo que estos libros de contabilidad se conserven durante al menos seis años después de la última anotación. En situaciones en las que la empresa en cuestión se disuelva, es responsabilidad de los liquidadores custodiarlos durante el resto del tiempo necesario.

    Información adicional: Grupos fiscales españoles

    Constituir un grupo fiscal en España tiene varias ventajas. Al hacerlo, varias empresas pueden aplicar un régimen especial de consolidación fiscal a efectos del impuesto de sociedades. Con la posibilidad de compensar los beneficios y las pérdidas en las diferentes empresas del grupo, es una estructura beneficiosa que no debe ser ignorada.

    Cuando la empresa matriz de un grupo posee al menos el 75% tanto de los derechos de voto como del capital social de las filiales, no se le exige ser residente del país a efectos fiscales. Así, se abre la puerta a que los grupos multinacionales utilicen esta estructura.

    Preguntas frecuentes sobre el Impuesto de Sociedades en España

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuáles son las sanciones?

    Las autoridades fiscales en España son rigurosas con el impuesto de sociedades, y existen severas sanciones por la presentación tardía de los impuestos o por los activos no declarados. Por ejemplo, suponga que no declara los activos de la empresa, como cuentas, acciones o bienes inmuebles situados en el extranjero. En ese caso, se le imponen multas de un mínimo de 10.000 euros.

    Además, los activos que no se declaren en los plazos establecidos se considerarán ingresos no declarados. En este caso, se aplicarán multas del 150% de la cuota bruta del impuesto.

    ¿Qué empresas y entidades están exentas del Impuesto de Sociedades?

    Existen dos categorías de exención del impuesto de sociedades: la exención total y la exención parcial.

    Las entidades que pueden beneficiarse de la exención total del CIT son:

    • El Estado
    • Las comunidades autónomas
    • Entidades locales y sus organismos autónomos
    • Entidades gestoras de la Seguridad Social
    • El Banco de España

    Todas estas entidades gozan de una exención total, lo que significa que no están obligadas a presentar declaraciones de liquidación de impuestos, cumplir con los requisitos de registro o contabilidad, etc.

    Algunas de las entidades a las que se les permite una exención parcial son las siguientes:

    • Organizaciones sin ánimo de lucro
    • Entidades e instituciones benéficas o de utilidad pública
    • Organizaciones no gubernamentales (ONG)
    • Asociaciones profesionales o empresariales
    • Cámaras oficiales
    • Sindicatos
    • Partidos políticos

    Una exención parcial significa que estas entidades siguen estando obligadas a declarar los ingresos que han obtenido en un ejercicio determinado.

    ¿Cómo se calculan la base imponible y el impuesto de sociedades?

    Existen tres métodos para determinar la base imponible de una empresa o entidad: el método de estimación directa, el método de estimación indirecta y el método de estimación objetiva.

    El método de estimación directa se aplica a la mayoría de las empresas y se determina evaluando la diferencia entre los ingresos y los gastos de la entidad durante un periodo fiscal determinado. Así, la renta imponible se basa principalmente en los ingresos que figuran en los estados financieros de la empresa. Sin embargo, en algunos casos, los ingresos reseñados en los libros contables pueden no ser totalmente representativos de la capacidad contributiva real de una sociedad. En estas situaciones, se realizarán diversas correcciones o ajustes contables aplicando los principios fiscales establecidos señalados en la legislación.

    Por lo tanto, la base imponible (la cantidad a la que debe aplicarse el porcentaje del impuesto) se determina a través de los ingresos globales, los gastos, las deducciones y los posibles ajustes realizados en el ejercicio fiscal de una empresa.

    Cabe destacar que en los casos en los que la base imponible resultante es positiva, se pueden compensar las bases imponibles negativas de años anteriores.

    ¿Qué otros impuestos deben pagar las empresas en España?

    También hay que pagar el impuesto sobre la renta. Este impuesto sobre el IVA en España tendrá que pagarse trimestral, mensual y anualmente dependiendo de la cantidad de ingresos que realice la empresa.

    ¿Hay algún incentivo fiscal para constituir una empresa en España?

    Mientras que las Islas Canarias dentro de España se consideran un paraíso fiscal, España no lo es. Sin embargo, existen muchos incentivos fiscales, entre ellos los siguientes:

    • Hay un tipo impositivo más bajo para las empresas de nueva creación, el 15% en lugar del 25%.
    • .

    • Existen créditos fiscales para la investigación y el desarrollo.
    • Hay un crédito fiscal disponible para el progreso tecnológico.
    • Existe una exención/deducción fiscal para protegerse de la doble imposición tanto a nivel interno como internacional.
    • Existe un crédito fiscal para las inversiones en producciones cinematográficas españolas de largometraje.
    • Existe un régimen fiscal especial para las empresas inmobiliarias cotizadas en España que realizan inversiones, denominadas SOCIMIs. Las SOCIMIs disfrutan de ciertas exenciones fiscales, incluyendo la exención tanto de los impuestos sobre los dividendos como del CIT.
      También existen otros incentivos fiscales en España. Cuando trabaje con nosotros, nos aseguraremos de que cumpla con todas las leyes y reglamentos españoles y reduciremos su tasa de impuestos cuando sea posible.

      ¿Cómo se relaciona el tipo del impuesto de sociedades en España con los tipos impositivos de otros países?

      El tipo del impuesto de sociedades en España es del 25%. En el momento de escribir este artículo, está por encima de la media de la UE. El Reino Unido tiene un tipo del impuesto de sociedades del 19%, mientras que el tipo del impuesto de sociedades de Alemania es del 15%. El tipo del impuesto de sociedades de Francia es del 28,41%, y el de Irlanda es del 12,5%.

      Orientación sobre su impuesto de sociedades en España

      Los procedimientos para presentar el impuesto de sociedades son complejos y requieren un profundo conocimiento de la legislación fiscal española. Suponga que no está seguro de cómo presentar los impuestos de su empresa o que desea asesoramiento sobre el proceso. Nosotros podemos ayudarle. Nuestro equipo de experimentados contables está preparado para asistirle a través de los numerosos retos del impuesto de sociedades.

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