Vennootschapsbelasting in Spanje: Tarieven, Data, en Sancties

Spanje heeft zijn eigen set van vennootschapsbelasting wetten en eigen vennootschapsbelasting tarieven, die verschillen van andere landen. Of u nu al een bedrijf hebt of nog een bedrijf moet oprichten in Spanje, weten welke vennootschapsbelasting u moet betalen is essentieel. In dit artikel leest u alles wat u moet weten. Houd er rekening mee dat dit artikel geen professioneel advies is en verouderde informatie kan bevatten. Doe altijd uw eigen onderzoek of neem contact op met een accountant in Spanje voor advies over uw specifieke situatie.

Content

Corporate inkomstenbelastingtarief in Spanje

Over het algemeen bedraagt de vennootschapsbelasting in Spanje 25%. Het belastingtarief kan echter variëren, afhankelijk van het soort bedrijf en de bedrijfstak. Als u bijvoorbeeld een ondernemer bent, zal uw nieuw opgerichte bedrijf het vennootschapsbelastingtarief van 15% betalen gedurende de eerste twee jaar dat het actief is.

Het is belangrijk om te weten dat, in tegenstelling tot de persoonlijke inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting niet gebaseerd is op verschillende inkomensdrempels, maar een vast tarief is dat betaald moet worden. Naast een algemene vennootschapsbelasting moeten bedrijven onder andere handelsbelasting en gemeentelijke bedrijfsbelasting betalen.

De vennootschapsbelasting (CIT) is in het Spaans “Impuesto Sobre Sociedades”. Het is de directe belasting op basis van de winst die wordt gemaakt door ondernemingen en rechtspersonen die in Spanje en zijn grondgebieden zijn gevestigd. Het wereldwijde inkomen en de boekhoudkundige winst zijn de belangrijkste factoren die worden gebruikt om de belastinggrondslag en het door de onderneming te betalen bedrag te bepalen.

Verstrek uw belastingen sneller en efficiënter met onze belastingdiensten in Spanje

Lees meer

Datum voor de vennootschapsbelasting in Spanje

De vennootschapsbelasting moet na 6 maanden worden ingediend, binnen 25 dagen na het einde van het boekjaar. Dus meestal tussen 1 juli en 25 juli van het volgende kalenderjaar. Er moeten ook twee voorschotten worden betaald tijdens de eerste zes maanden van het belastingjaar van de onderneming en de tweede vóór het einde van het jaar.

Types van bedrijven die vennootschapsbelasting moeten betalen

Ondernemingen die vennootschapsbelasting moeten indienen en vennootschapsbelasting moeten betalen, zijn:

Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (zoals de SL in Spanje en SA in Spanje)
Civiele vennootschappen
Stichtingen
coöperaties
Investeringsfondsen, pensioenen, risicokapitaal, enz.
Niet-ingezeten entiteiten met een vaste inrichting
Niet-ingezeten entiteiten die bedrijfsactiviteiten verrichten via een filiaal of een afhankelijke agent in Spanje.

Vrijstellingen van vennootschapsbelastingtarieven

Zoals reeds vermeld, bedraagt het algemene tarief van de vennootschapsbelasting in Spanje 25%, maar er kunnen ook andere tarieven van toepassing zijn op basis van het soort bedrijf of het soort activiteiten dat het uitoefent. Onder bepaalde omstandigheden en voorwaarden kunnen de volgende entiteiten volgens de Spaanse wetgeving een ander belastingtarief krijgen:

Gemelde instellingen voor collectieve belegging, met inbegrip van beleggingsfondsen in onroerend goed (1%)
bepaalde coöperaties met fiscale bescherming (20%)
Ondernemingen die zich bezighouden met onderzoek en activiteiten op het gebied van olie en gas (30%)
Noteerde vennootschappen voor belegging in de onroerendgoedmarkt (19%)

Inwoners-bedrijven betalen vennootschapsbelasting op wereldwijde inkomsten

Bedrijven die in Spanje zijn gevestigd, worden belast op hun wereldwijde winst. Met andere woorden, als een bedrijf in Spanje is gevestigd, wordt de vennootschapsbelasting geheven over al zijn inkomsten, ongeacht of die van binnen of van buiten het land afkomstig zijn.

Permanente vestigingen in Spanje

Een vaste inrichting in Spanje is een vaste plaats van waaruit de bedrijfsactiviteiten geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend; een voorbeeld hiervan zou zijn indien een bedrijf een eigen filiaal in Spanje zou hebben. Met andere woorden, het is een werkplek van waaruit het bedrijf zijn activiteiten uitvoert.

Indien een niet-ingezeten onderneming een vaste inrichting in Spanje heeft, zal zij vennootschapsbelasting betalen over haar inkomsten uit deze inrichting en over de winst die aan de vaste inrichting wordt toegerekend.

Stel echter dat een vaste inrichting in Spanje wordt beschouwd als een afhankelijke agent. In dat geval zal de Spaanse belastingdienst die inkomsten beschouwen als toegerekend aan de moedermaatschappij en dus niet belastbaar in Spanje. In dit geval is de afhankelijke agent volledig afhankelijk van een andere onderneming en heeft hij volledige zeggenschap. Met andere woorden, als de onderneming niet juridisch en economisch onafhankelijk is van haar buitenlandse hoofdonderneming, zal zij niet belastbaar zijn in Spanje.

Spaanse belastingverdragen met andere landen

Als u zakelijke belangen hebt in een ander land, heeft uw land waarschijnlijk een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing (DTA) of een overeenkomst tot uitwisseling van informatie met Spanje gesloten. Deze overeenkomsten hebben tot doel te voorkomen dat een onderneming tweemaal wordt belast over dezelfde inkomsten – eenmaal door de binnenlandse staat en eenmaal door een andere staat.

Om dubbele belastingheffing over uw inkomsten of vermogen te voorkomen, moet een onderneming de belastingen correct indienen. Afhankelijk van uw specifieke omstandigheden kan het zijn dat u in beide landen een aangifte inkomstenbelasting moet indienen. Maar hoewel u misschien twee keer belastingaangifte moet doen, wordt u niet twee keer belast voor dezelfde inkomsten.

Spanje heeft veel verschillende belastingverdragen met andere landen. U kunt de door Spanje ondertekende overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting (in het Spaans) vinden op de website van de Agencia Tributaria.

Het belastingtarief voor filialen in Spanje

Een filiaal is een vestiging via welke de onderneming haar activiteiten in Spanje uitoefent. Het bijkantoor wordt aangemerkt als een vennootschap. Hierdoor wordt het filiaal voor belastingdoeleinden als een afzonderlijke rechtspersoon behandeld. Het moet in Spanje worden opgericht en een eigen referentienummer als belastingplichtige aanvragen om belasting te kunnen aangeven over de inkomsten die het met zijn activiteiten in Spanje verwerft.

De belasting op winsten van filialen wordt niet geheven van ondernemingen die zijn gevestigd in andere lidstaten van de EU/landen waarmee Spanje een belastingverdrag heeft gesloten. Als het filiaal echter onafhankelijk van de moedermaatschappij activiteiten verricht, of als ten minste 50% van die inkomsten uit Spanje afkomstig zijn, dan is het waarschijnlijk dat het bedrijf inkomstenbelasting in Spanje moet betalen. Raadpleeg een professionele belastingadviseur voor meer informatie over uw specifieke situatie.

In Spanje gevestigde bedrijven

In Spanje ingezeten vennootschappen moeten vermogenswinstbelasting in Spanje betalen. Een ingezeten vennootschap moet:

zijn opgericht met inachtneming van de Spaanse wetgeving.
het hoofdkantoor van de onderneming in Spanje hebben.
het management en de algehele controle in Spanje hebben

Bedrijf gevestigd in belastingparadijzen

Ondernemingen die gevestigd zijn in belastingparadijzen of in rechtsgebieden waar geen belasting wordt geheven, kunnen op grond van de wet op de geldtransporten als Spaanse fiscaal ingezetenen worden beschouwd. De Spaanse belastingdienst acht dit het geval wanneer

het merendeel van hun activa zich in Spanje bevindt.
het merendeel van hun activa in Spanje wordt gebruikt.
het merendeel van hun activiteiten wordt verricht op Spaans grondgebied.

Dit kan worden overwonnen wanneer de onderneming in een belastingparadijs is gevestigd en daar ook de zetel en de werkelijke leiding hebben. Er zijn dwingende commerciële redenen om de onderneming in het belastingparadijs te vestigen.

Vennootschappen die dochterondernemingen bezitten via intermediaire vennootschappen

Als vennootschappen dochterondernemingen of enigerlei vorm van indirecte deelneming in andere vennootschappen bezitten, moeten zij volgens de belastingregel vennootschapsbelasting betalen over alle of een deel van die winsten. Het te betalen vennootschapsbelastingtarief hangt af van het percentage dat wordt gehouden en of het om een ingezeten of niet-ingezeten onderneming gaat.

Vennootschapsbelastingtarief in Spanje voor nieuw opgerichte ondernemingen

Nieuw opgerichte bedrijven worden belast tegen een tarief van 15% voor zowel het eerste als het volgende belastingtijdvak, ongeacht of zij in een van beide tijdvakken winst maken. Het is belangrijk op te merken dat er een paar vrijstellingen van dit verlaagde tarief zijn, zoals:

Vennootschappen met een aandelenbelang: Ondernemingen die geen bedrijfsactiviteit uitoefenen
Nationale of internationale groepen: Nieuw opgerichte bedrijven die deel uitmaken van grotere groepen of organisaties
Vorige activiteit: Ondernemingen waarvan de bedrijfsactiviteit voorheen werd uitgeoefend door een verbonden onderneming of individu

Wat is de belastingperiode in Spanje?

De vennootschapsbelastingperiode valt samen met het fiscale jaar van elke entiteit of onderneming en kan niet langer zijn dan twaalf maanden. De einddatum van het belastingjaar moet in de statuten van de onderneming in kwestie worden vermeld. Zo niet, dan wordt de einddatum beschouwd als 31 december van elk jaar. Het is belangrijk op te merken dat de vennootschapsbelasting wordt geheven op de laatste dag van het belastingtijdvak.

In sommige gevallen wordt het belastingtijdvak geacht te zijn afgesloten, ook al is het standaardbelastingjaar nog niet afgesloten. Vroegtijdige afsluiting van een belastingjaar zal zich voordoen in de volgende situaties:

In het geval dat de entiteit of vennootschap wordt ontbonden.
Wanneer de wettelijke verblijfplaats van een entiteit of onderneming wordt gewijzigd van een Spaans grondgebied in een buitenlands grondgebied.
Wanneer de juridische classificatie van een entiteit of vennootschap wordt gewijzigd, met als gevolg dat deze niet langer onderworpen is aan een vennootschapsbelasting.
Indien er wijzigingen of herstructureringen worden aangebracht aan de vennootschap of entiteit die zouden leiden tot een ander vennootschapsbelastingtarief of de toepassing van een ander belastingregime.

Welke formulieren zijn vereist?

Er zijn vier hoofdformulieren die worden gebruikt voor het indienen van aangiften voor de vennootschapsbelasting in Spanje:

Formulier 200: Dit formulier wordt gebruikt door bedrijven en entiteiten die gevestigd zijn op het Spaanse grondgebied en onderworpen zijn aan de standaard belastingwetgeving, ongeacht hun grootte of activiteit.

Formulier 220: Het lijkt sterk op formulier 220. Alleen is dit type aangifte verplicht voor fiscale groepen. De moedermaatschappij van de groep in kwestie moet deze aangifte indienen; elke entiteit van deze groep moet echter nog steeds een individuele aangifte indienen met behulp van formulier 200.

Formulier 202: Als uw vennootschap een positief belastingresultaat had op het vorige ingediende formulier 200, dan moet u dit aanvullende formulier indienen. Dit formulier wordt beschouwd als een voorschot voor uw volgende Formulier 200 en wordt in termijnen betaald in de maanden april, oktober en december. Deze termijnbetalingen zullen vervolgens aftrekbaar zijn van het te betalen bedrag van de vennootschapsbelasting.

Formulier 222: Gelijk aan formulier 202, een ander verplicht termijnbetalingsformulier voor vennootschapsbelastinggroepen.

Wat de formulieren 202 en 222 betreft, zij erop gewezen dat u recht hebt op terugbetaling van de door u vooruitbetaalde bedragen indien uw belastingresultaat in juli (of in de zes maanden na het belastingjaar van uw onderneming) negatief is. Bovendien hoeft u het totale bedrag niet te betalen wanneer uw resultaat positief is, omdat u dan al gedeeltelijk vooruitbetaald zou hebben. Al deze formulieren moeten elektronisch worden ingediend.

Boekhoudkundige vereisten

Alle bedrijven en entiteiten die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting zijn ook verplicht om hun boekhouding bij te houden in overeenstemming met het Wetboek van Koophandel. Enkele van de vereiste documenten zijn:

Een journaal wordt gebruikt om alle verrichtingen te noteren die worden uitgevoerd voor activiteiten op het gebied van bedrijfsontwikkeling. Deze moeten in chronologische volgorde worden opgesomd.
Een inventarisboek en een jaarrekening moeten worden geopend met een gedetailleerde beginbalans van de onderneming. Dit boek moet worden overgeschreven met alle sommen en saldi en proefbalansen (de tweede boekhoudkundige balans) op zijn minst per kwartaal. Ook de inventaris aan het eind van het jaar (de derde boekhoudkundige staat) en de jaarrekening (de laatste boekhoudkundige staat) moeten er jaarlijks in worden opgenomen.
Ondernemingsboeken, waaronder notulenboeken, aandelen op naam in naamloze vennootschappen en vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, en de registratieboeken van vennoten in naamloze vennootschappen.

De laatste boekhoudverklaring bevat de jaarrekening, met inbegrip van de balans, de winst- en verliesrekeningen, de overzichten van eventuele vermogensmutaties, alle kasstroomoverzichten, en alle toelichtingen bij deze financiële overzichten. Deze laatste jaarrekening is van cruciaal belang voor de vaststelling van de belastinggrondslag van de vennootschap of entiteit en van alle belastingen die vervolgens verschuldigd zijn.

Het is ook absoluut noodzakelijk dat deze boekhoudkundige overzichten gedurende ten minste zes jaar na de laatste boeking worden bewaard. In situaties waarin de onderneming in kwestie wordt ontbonden, is het de verantwoordelijkheid van de vereffenaars om ze voor de rest van de nodige tijd te bewaren.

Aanvullende informatie: Spaanse fiscale groepen

Er zijn verschillende voordelen verbonden aan de oprichting van een fiscale groep in Spanje. Zo kunnen meerdere bedrijven een speciale fiscale consolidatieregeling toepassen voor doeleinden die verband houden met de vennootschapsbelasting. Met de mogelijkheid om winsten en verliezen te verrekenen tussen de verschillende bedrijven in de groep, is het een voordelige structuur die niet mag worden genegeerd.

Wanneer de moedermaatschappij van een groep ten minste 75% van zowel de stemrechten als het aandelenkapitaal van de dochterondernemingen in handen heeft, hoeft zij voor belastingdoeleinden geen ingezetene van het land te zijn. Dit opent de deur voor multinationale groepen om van deze structuur gebruik te maken.

Veelvuldig gestelde vragen

Wat zijn de sancties?

De belastingautoriteiten in Spanje zijn streng op het gebied van vennootschapsbelasting, en er staan zware boetes op te late belastingaangifte of niet bekendgemaakte activa. Stel bijvoorbeeld dat u nalaat bedrijfsactiva zoals rekeningen, aandelen of in het buitenland gelegen onroerend goed bekend te maken. In dat geval worden u boetes van minimaal 10.000 euro opgelegd.

Bovendien worden vermogensbestanddelen die niet binnen de gestelde termijn worden gemeld, beschouwd als niet-opgegeven inkomsten. In dat geval zullen boetes van 150% van de bruto verschuldigde belasting worden opgelegd.

Welke bedrijven en entiteiten zijn vrijgesteld van de vennootschapsbelasting?

Er zijn twee categorieën vrijstellingen van de vennootschapsbelasting: volledige vrijstelling en gedeeltelijke vrijstelling.

Entiteiten die in aanmerking komen voor een volledige vrijstelling van de vennootschapsbelasting zijn onder meer:

de staat
Autonome gemeenschappen
Lokale entiteiten en hun autonome organen
Beheersentiteiten van de sociale zekerheid
De Bank van Spanje

Al deze entiteiten genieten een volledige vrijstelling, wat betekent dat zij geen aangiften voor fiscale afwikkeling hoeven in te dienen, niet hoeven te voldoen aan registratie- of boekhoudverplichtingen, enzovoort.

Enkele van de entiteiten die gedeeltelijk zijn vrijgesteld, zijn de volgende:

Non-profitorganisaties
Liefdadigheidsinstellingen of instellingen van openbaar nut
Niet-gouvernementele organisaties (NGO’s)
beroeps- of bedrijfsverenigingen
Kamers
Verenigingen
Politieke partijen

Een gedeeltelijke vrijstelling houdt in dat deze entiteiten nog steeds verplicht zijn aangifte te doen van de inkomsten die zij in een bepaald boekjaar hebben verkregen.

Hoe worden de belastinggrondslag en de vennootschapsbelasting berekend?

Er zijn drie methoden om het belastbaar inkomen van een vennootschap of entiteit vast te stellen: de directe-beoordelingsmethode, de indirecte-beoordelingsmethode en de objectieve-beoordelingsmethode.

De directe-beoordelingsmethode is van toepassing op de meeste vennootschappen en wordt bepaald door het evalueren van het verschil tussen de inkomsten en uitgaven van de entiteit gedurende een bepaalde belastingperiode. Het belastbaar inkomen wordt dus in de eerste plaats gebaseerd op de inkomsten die in de jaarrekening van de vennootschap worden vermeld. In sommige gevallen kan het echter voorkomen dat de in de boekhouding vermelde inkomsten niet geheel representatief zijn voor de werkelijke bijdragecapaciteit van een vennootschap. In deze situaties zullen verschillende correcties of boekhoudkundige aanpassingen worden aangebracht door toepassing van de in de wetgeving vastgestelde belastingbeginselen.

De belastinggrondslag (het bedrag waarop het belastingpercentage moet worden toegepast) wordt derhalve bepaald aan de hand van de totale inkomsten, uitgaven, aftrekposten en eventuele correcties die in het boekjaar van een vennootschap worden aangebracht.

Het is vermeldenswaard dat in gevallen waarin de resulterende belastinggrondslag positief is, negatieve belastinggrondslagen van voorgaande jaren kunnen worden gecompenseerd.

Welke andere belastingen moeten bedrijven in Spanje betalen?

Er moet ook inkomstenbelasting worden betaald. Deze BTW in Spanje moet per kwartaal, per maand en per jaar worden betaald, afhankelijk van de hoeveelheid inkomsten die het bedrijf maakt.

Is er een fiscale stimulans om een bedrijf op te richten in Spanje?

Hoewel de Canarische Eilanden binnen Spanje als belastingparadijs worden beschouwd, is Spanje dat niet. Er zijn echter veel belastingprikkels, waaronder de volgende:

Er is een lager belastingtarief voor nieuw opgerichte bedrijven, 15% in plaats van 25%.
Er zijn belastingkredieten beschikbaar voor onderzoek en ontwikkeling.
Er is een belastingkrediet beschikbaar voor technologische vooruitgang.
Er is een belastingvrijstelling/-verlaging om u te beschermen tegen dubbele belastingheffing op zowel intern als internationaal niveau.
Er is een belastingkrediet voor investeringen in Spaanse speelfilmproducties.
Er is een speciale belastingregeling voor beursgenoteerde vastgoedbedrijven in Spanje die investeringen doen, de zogenaamde SOCIMI’s. SOCIMI’s genieten bepaalde belastingvoordelen, waaronder de vrijstelling van zowel dividendbelasting als CIT.

Er zijn ook andere fiscale stimulansen in Spanje. Als u met ons samenwerkt, zorgen wij ervoor dat u voldoet aan alle Spaanse wet- en regelgeving en verlagen wij uw belastingtarief waar mogelijk.

Hoe verhoudt het Spaanse vennootschapsbelastingtarief zich tot de belastingtarieven van andere landen?

Het tarief van de vennootschapsbelasting in Spanje bedraagt 25%. Op het moment van schrijven ligt dit boven het EU-gemiddelde. Het Verenigd Koninkrijk heeft een vennootschapsbelasting van 19%, terwijl de vennootschapsbelasting in Duitsland 15% bedraagt. De vennootschapsbelasting in Frankrijk bedraagt 28,41% en die in Ierland 12,5%.

Gids voor uw vennootschapsbelasting in Spanje

De procedures voor de aangifte van vennootschapsbelasting zijn complex en vereisen een grondige kennis van de Spaanse belastingwetgeving. Stel dat u niet zeker weet hoe u de belasting van uw bedrijf moet indienen of advies wilt over het proces. Wij kunnen u helpen. Ons team van ervaren accountants staat klaar om u te helpen bij de vele uitdagingen van de vennootschapsbelasting.